Active circulante – resurse pe termen scurt

Creanțele reprezintă sumele de încasat, aferente serviciilor prestate, produselor livrate, etc.  În această categorie intră, în general, drepturile de încasat ale companiei, generate de activitatea operațională.

Creanțele nete le prezentăm ca diferența dintre Creanțele brute si diversele Ajustări de valoare a creanțelor.

Elementul Creanțe brute cuprinde următoarele componente :

• Clienți – sumele aferente prestărilor de servicii sau livrărilor de bunuri pentru care s-au emis documente justificative (facturi)
• Clienți – facturi de întocmit – sumele aferente prestărilor de servicii sau livrărilor de bunuri pentru care încă nu s-au emis facturi. Exemplu: valoarea muncii prestate în cadrul unui proiect de construcții pentru care încă nu s-a emis factura aferentă
• Furnizori debitori – diverse drepturi de încasat de la Furnizori. Exemplu: discounturi de volum aferente contractelor în derulare, care nu au fost încă plătite/compensate de Furnizori
• Efecte de primit de la clienți – sumele de încasat de la Clienți pentru care vor fi emise instrumente de plată (Bilete la Ordin, CEC-uri, etc). Atenție la modul de înregistrare!! În practica, exista situația în care nu se înregistrează întotdeauna distinct instrumentele de plată în acest element de Bilanț astfel încât este posibil sa aveți instrumente primite de la clienți care nu sunt vizibile. De obicei, această situație apare in lipsa unui Manual de Politici Contabile. Daca identificat o astfel de situație, sugestia noastră este sa identificați, împreuna cu contabilul, o cale de remediere.
• Valori de încasat – sumele de încasat de la Clienți pentru care au fost emise instrumente de plata (Bilete la Ordin, CEC-uri, etc)
• Avansuri acordate personalului – suma avansurilor acordate personalului companiei, indiferent de scop (avansuri salariale, avansuri pentru deplasări, etc)
• Decontări între entitățile afiliate – sume de încasat de la entități economice afiliate companiei (dacă suma este afișata cu semn negativ, sunt sume de plată).
• Debitori diverși – în practică, aici veți regăsii sume aferente categoriilor de operațiuni care nu pot fi înregistrate altundeva. Sfatul nostru este să verificați cu atenție aceste sume si sa încercați să limitați utilizarea acestui element de Bilanț pentru că dată fiind natura cumulativă și nespecifică a acestui element, devine foarte greu de controlat fără a face o verificare a documentelor operaționale care au generat alocarea acestor sume.
• Cheltuieli înregistrate în avans – drepturi aferente sumelor achitate anticipat pentru servicii viitoare. Exemplu: chirii plătite în avans, prime de asigurare plătite, etc.

O parte din Creanțele brute nu vor fi încasate sau există incertitudine în legătura cu încasarea/realizarea lor și astfel se înregistrează Ajustări de valoare a creanțelor, după cum urmează:

• Ajustări pentru deprecierea creanțelor reprezentând avansuri acordate furnizorilor
• Ajustări pentru deprecierea creanțelor – clienți
• Ajustări pentru deprecierea creanțelor – decontări în cadrul grupului și cu acționarii/asociații
• Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori diverși

Înscrierea acestor ajustări in documentele contabile este restricționată de anumite criterii legale pentru ca aceste ajustări pot fi, într-o oarecare măsură, deductibile (diminuează Impozitul pe profit plătit de Companie).

Un exemplu în care se pot înregistra: să fie deschisă o procedură de faliment pentru clienții de la care trebuie recuperate creanțele.

Pentru a avea însă o imagine corectă asupra Creanțelor nete în contextul raportarilor interne de management, platforma Finlight permite utilizatorilor Ajustarea cifrelor, astfel încât managementul să aibă o imagine corectă si completă asupra sumelor ce se estimează că vor fi încasate.

Înapoi la sinteză…