Ghid practic - analiza performanței

Definiție:

Ghidul practic - analiza performanței reprezintă tabela operațională de referință care leagă fiecare element din Contul de profit și pierdere de acțiunile concrete asupra operațiunilor desfășurate (achiziții, producție, vânzări și activități conexe) care îl pot optimiza.

Metoda este simplă și universal aplicabilă: pentru fiecare element relevant, tabela indică indicatorii care trebuie urmăriți și acțiunile concrete care îmbunătățesc rezultatul. Acest tip de exercițiu este efectuat lunar, în mod standard, de toate companiile care utilizează Raportarea financiară pentru eficientizarea activității.

Aria operațională

Indicator	Ce urmărești · ce faci	De ce contează
Venituri operaționale recurente Vânzări Variația stocurilor Venituri din subvenții de exploatare Venituri din producția capitalizată Reduceri (discounturi) comerciale primite	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat evoluția lunară a structurii Acțiuni: analiza matricei de distribuție - articole sau servicii vândute vs canale de distribuție	categoria principală de venituri sursa principală a profitului vrei să identifici cum poți vinde mai mult în condiții profitabile
Costuri directe (COGS) Cheltuieli cu materii prime și materiale Cheltuieli privind mărfurile Reduceri (discounturi) comerciale acordate	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat evoluția lunară a structurii Acțiuni: renegociere prețuri de achiziție îmbunătățire procese de producție (eficientizare rețetare, reduceri pierderi tehnologice, eficientizare portofoliu produse vândute) îmbunătățire procese emitere/înregistrare documente	categorie principală de cheltuieli pentru companiile cu activități de producție
Rezultat operațional brut (Gross result)	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat ponderea în Venituri operaționale recurente - Marja operațională brută Acțiuni: majorarea prețurilor de vânzare renegocierea prețurilor de achiziție îmbunătățirea proceselor de achiziție și producție	valoarea generată de companie după acoperirea Costurilor directe (COGS) trebuie să acopere restul cheltuielilor este critic să acopere cel puțin Cheltuielile operaționale recurente fixe (OPEX)
Cheltuieli operaționale recurente fixe (OPEX) Cheltuieli administrative generale Cheltuieli salariale totale Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat evoluția lunară a structurii Acțiuni: renegociere prețuri de achiziție eliminare articole/servicii inutile	categorie de cheltuieli ce poate fi ușor eficientizată
Rezultatul operațional din activitatea recurentă	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat ponderea în Venituri operaționale recurente - Marja operațională din activitatea recurentă Acțiuni: acțiunile descrise mai sus în dreptul diverselor categorii de venituri și cheltuieli operaționale recurente	valoarea generată de companie după acoperirea Costurilor directe (COGS) și a Costurilor fixe (OPEX) măsură a viabilității operațiunilor firmei trebuie să acopere restul cheltuielilor este critic să înregistreze valoare pozitivă
Venituri operaționale nerecurente Alte venituri din exploatare Venituri din creanțe și debitori diverși Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat evoluția lunară a structurii Acțiuni: eficientizarea proceselor ce au generat acest tip de venituri, dacă este cazul	identifici evenimentele care le-au generat pentru a evalua probabilitatea de transformare a veniturilor în intrări de numerar
Cheltuielile operaționale nerecurente Alte cheltuieli de exploatare Pierderi din creanțe reactivate și debitori diverși Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat evoluția lunară a structurii Acțiuni: eficientizarea proceselor ce au generat acest tip de cheltuieli, dacă este cazul	identifici evenimentele care le-au generat pentru a evalua impactul în Fluxul de numerar al firmei identifici procesele care au generat aceste evenimente
Rezultat operațional din activitatea nerecurentă	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat în ce măsură erodează Rezultatul operațional din activitatea recurentă Acțiuni: acțiunile descrise mai sus în dreptul diverselor categorii de venituri și cheltuieli operaționale nerecurente	rezultatul înregistrat ca urmare a activităților nerecurente (ocazionale) urmărești ca valoarea acestui rezultat să nu aibă un impact negativ semnificativ asupra Rezultatului operațional din activitatea recurentă
EBITDA	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat în ce măsură acoperă restul cheltuielilor Acțiuni: acțiunile descrise mai sus în dreptul diverselor categorii de venituri și cheltuieli operaționale	rezultatul activității operaționale, înainte de dobânzi, taxe, depreciere și amortizare măsură a viabilității operațiunilor firmei trebuie să acopere restul cheltuielilor de mai jos
Deprecierea și amortizarea	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat evoluția lunară a structurii Acțiuni: eficientizarea proceselor ce au generat pierderi de valoare ale Activelor fixe	rezultă ca urmare a uzurii normale a activelor fixe sau în urma unor evenimente cu impact negativ asupra acestora oferă o imagine a capacității firmei de a-și susține ciclurile investiționale vrei să identifici evenimentele negative ce au cauzat pierderi de valoare a Activelor fixe
EBIT	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat în ce măsură acoperă cheltuielile financiare Acțiuni: acțiunile descrise mai sus în Aria operațională	rezultatul din activitatea operațională, înainte de dobânzi și taxe măsură a viabilității operațiunilor firmei trebuie să acopere cheltuielile financiare

Aria financiară

Indicator	Ce urmărești · ce faci	De ce contează
Venituri financiare Venituri din dobânzi Venituri din diferențe de curs valutar (FX) Venituri din reduceri (discounturi) financiare obținute Venituri din creanțe imobilizate Venituri din investiții financiare pe termen scurt Venituri din imobilizări financiare Alte venituri financiare	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat evoluția lunară a structurii Acțiuni: renegocierea condițiilor de plasamente financiare ale firmei renegocierea condițiilor de conversii valutare eficientizarea politicii de plată a achizițiilor (discounturi financiare primite de la furnizori)	identifici evenimentele care le-au generat pentru a evalua probabilitatea de transformare a veniturilor financiare în intrări de numerar
Cheltuieli financiare Cheltuieli cu dobânzile Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX) Cheltuieli cu reduceri (discounturi) financiare acordate clienților Pierderi din creanțe legate de participații Cheltuieli privind investițiile financiare cedate Alte cheltuieli financiare	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat evoluția lunară a structurii Acțiuni: renegocierea condițiilor de finanțare a firmei (credite) renegocierea condițiilor de conversii valutare eficientizarea finanțării comerciale acordate (discounturi financiare acordate clienților)	vrei să evaluezi impactul cheltuielilor financiare (costul finanțării firmei) asupra rezultatelor operaționale EBITDA și EBIT
Rezultat financiar	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat impactul acestuia asupra rezultatelor operaționale Acțiuni: acțiunile descrise mai sus în Aria financiară	rezultatul activității de finanțare a firmei vrei să evaluezi impactul Rezultatului financiar asupra rezultatelor operaționale EBITDA și EBIT

Rezultate generale și taxe

Indicator	Ce urmărești · ce faci	De ce contează
Rezultat brut	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat Acțiuni: toate acțiunile descrise mai sus în Aria operațională și Aria financiară	rezultatul din toate activitățile companiei, înainte de impozitare cumulează rezultatul activităților firmei
Impozit pe profit/venit	Urmărești: evoluția periodică Acțiuni: eficientizare fiscală	cheltuială cu Impozitul pe profit/venit datorat Autorităților verificare a rezonabilității calculului
Rezultatul net	Urmărești: evoluția lunară a nivelului înregistrat nivelul raportat la Capitalizare Acțiuni: toate acțiunile descrise mai sus	rezultatul din toate activitățile companiei, atribuibil asociaților/acționarilor rezultatul care contează și asupra căruia vrei să acționezi