Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX)
Cheltuielile companiei ocazionate de evoluția nefavorabilă a cursului de schimb RON / alte valute - aferente datoriilor financiare, comerciale și creanțelor în valută.
Cheltuielile din diferențe de curs valutar (FX) cuprind cheltuielile companiei ocazionate de evoluția nefavorabilă a cursului de schimb RON / alte valute, în funcție de relațiile de finanțare, comerciale sau de investiții ale companiei.
Categoriile de Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX) sunt definite după cum urmează:
- Cheltuieli FX aferente evaluării datoriilor financiare pe termen lung:
- Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
- Credite bancare pe termen lung
- Datorii care privesc imobilizările financiare
- Alte împrumuturi și datorii asimilate (inclusiv leasing-uri)
- Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate
- Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
- Cheltuieli FX aferente evaluării datoriilor financiare pe termen scurt - Credite bancare pe termen scurt
- Cheltuieli FX aferente evaluării datoriilor comerciale și altor datorii:
- Furnizori
- Efecte de plătit
- Furnizori de imobilizări
- Efecte de plătit pentru imobilizări
- Furnizori - facturi nesosite
- Clienți - creditori
- Sume datorate acționarilor/asociaților
- Creditori diverși
- Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt
- Cheltuieli FX aferente evaluării creanțelor:
- Clienți
- Clienți - facturi de întocmit
- Efecte de primit de la clienți
- Furnizori - debitori
- Debitori diverși
- Cheltuieli înregistrate în avans
- Creanțe imobilizate
- Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
- Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
- Avansuri de trezorerie
- Decontări între entitățile afiliate
- Decontări cu entitățile asociate și entitățile controlate în comun
- Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor - clienți
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări în cadrul grupului și cu acționarii/asociații
- Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși
- Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
- Acreditive
- Cheltuieli FX decontate (cu impact în numerar) - au generat o ieșire de numerar.
- Cheltuieli FX aferente investițiilor de capital - se utilizează numai în situațiile financiare anuale consolidate.
- Alte cheltuieli FX - orice alte cheltuieli în diferențe de curs valutar (FX) ce nu au putut fi cuprinse în lista de mai sus.
De reținut că, în funcție de expunerea companiei pe aceste relații, compania poate să înregistreze Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX) dacă RON scade în raport cu alte valute sau dacă RON crește în raport cu alte valute.
Un alt aspect important îl reprezintă identificarea ieșirilor de numerar asociate generate de Cheltuielile din diferențe de curs valutar (FX):
Reevaluarea lunară a unei linii de credit denominate în EUR acordate de Bancă, în condițiile în care RON s-a depreciat față de EUR (a crescut cursul RON/EUR), implică Cheltuieli din diferențe de curs valutar (FX). Dacă în aceeași lună compania rambursează o parte din linia de credit, atunci compania va marca această cheltuială - în sensul că va efectua și o plată aferentă acestei cheltuieli.